遺產稅和繼承稅有何區別？一篇文章幫你捋清

受訪專家：北京大成(太原)律師事務所律師 李上智

環球時報健康客戶端記者 張炳鈺

近日，關於遺產分配的話題頻登熱搜，引人關注。

據稱，廣西惠州一富商在去世前留下遺囑，表示將遺產留給婚外情對象和非婚生女兒。因有違公序良俗，且婚生女認爲其父親個人財產不應包含已故母親留下的部分，當地法院最終判定非婚生女繼承總遺產的80%，婚生女兒繼承20%。此結果引發民衆憤懣。

無獨有偶，在大洋彼岸的美國，現年94歲高齡的股神巴菲特也正籌劃遺產一事。他表示將會把自己在公司的全部股份（佔他個人總財富1500億美元的99.5%）捐給家族慈善基金，其餘0.5%留給自己的三個孩子。在寫給公司股東的信中他提到，留給子女的錢足以讓他們實現夢想又不致坐喫山空。

消息一出，衆網友戲稱，這不過是種常見的避稅手段罷了——將遺產捐給家族慈善基金可免去高昂的遺產稅，再通過基金留給自己的子女，既彰顯了其社會情懷及教育理念，又爲孩子保住了鉅額實惠。此舉究竟屬高風亮節還是掩人耳目，非當事者難以評判，不過美國在遺產方面確有高額稅收，與我國國內有較大差異。

據瞭解，美國具有較爲複雜的遺產稅收體系和規定，且各州實行情況不同。一般實行超額累進稅率，隨着遺產價值的增加而提高，稅率最高可達50%。美國在遺產繼承方面也有一些其他規定，如對慈善捐贈等有相應的稅收優惠政策。但我國不存在該稅種。北京大成(太原)律師事務所律師李上智告訴“環球時報健康客戶端”記者，我國不存在專門針對繼承行爲徵收的稅項。所謂“繼承稅”其實是指在過戶已故者的土地、房產等不動產時，按0.05%稅率繳納的印花稅；在繼承非不動產涉及到相關應稅項目時，如股權後獲得的分紅等，也需按照相關稅收法規繳納相應的稅款，但並非因爲繼承而繳稅。

關於惠州富商將遺產留給非婚生女一事，雖在倫理道德上使人難以接受，但李上智表示該舉有法律依據。在我國，非婚生子女享有與婚生子女同等的繼承權。《中華人民共和國民法典》第一千一百二十七條規定：遺產按照下列順序繼承：（一）第一順序：配偶、子女、父母；（二）第二順序：兄弟姐妹、祖父母、外祖父母。繼承開始後，由第一順序繼承人繼承，第二順序繼承人不繼承；沒有第一順序繼承人繼承的，由第二順序繼承人繼承。其中的“子女”，包括婚生子女、非婚生子女、養子女和有扶養關係的繼子女。規定的“父母”，包括生父母、養父母和有扶養關係的繼父母。“兄弟姐妹”則包括同父母的兄弟姐妹、同父異母或者同母異父的兄弟姐妹、養兄弟姐妹、有扶養關係的繼兄弟姐妹。在同一順序繼承人之間沒有先後順序，每人享有平等的繼承權。若是同時擁有婚內親生子女、非婚生子女、養子女，他們都屬於第一順序繼承人，在繼承遺產時具有同等的地位和權利；若無遺囑說明，一般情況下是平均分配遺產。需注意，繼承人需具有相應的民事行爲能力，繼承應遵循公平、合法原則。

若是立有遺囑，那麼遺產應完全按照遺囑進行分配。遺囑繼承遵循自由原則，財產的擁有者可以把財產留給想給的任何人，只要遺囑真實有效即可。在沒有遺囑的情況下，才適用於民法典中有關繼承的規則。

遺囑的有效性需滿足四條原則：一是遺囑人須有遺囑能力。一般來說，遺囑人立遺囑時必須是完全民事行爲能力人。例如，一個精神病人在發病期間所立遺囑通常是無效的。二是遺囑人的意思表示真實。遺囑內容必須是遺囑人自己真實意願的體現，沒有受到欺詐、脅迫等情況。比如，有人以威脅生命安全的方式強迫他人訂立遺囑，此遺囑無效。三是遺囑的內容合法。遺囑處分的財產須是遺囑人個人合法財產，不能處分國家、集體或者他人財產。同時，遺囑內容不能違反法律規定和公序良俗。四是遺囑的形式符合要求。如格式須符合規範；代書遺囑、打印遺囑、錄音錄像遺囑、口頭遺囑均需有兩個以上見證人在場見證等。

李上智表示，遺囑可避免很多麻煩和風險；如有多份合法有效遺囑且內容衝突，以最後一份合法遺囑爲準。▲